掛靠還是聯(lián)營？必須改變思路了…

對于大部分企業(yè)來講，企業(yè)資質(zhì)是一個痛點。資質(zhì)低，競爭大，承接工程難，最后沒活干。

掛靠是違法的，也是住建部門重點查處的建筑業(yè)“頑疾”。實行“營改增”，財稅操作更加規(guī)范，稅收稽查更加嚴(yán)格。一旦越過“紅線”，面臨的就是刑事處罰。如果聯(lián)營與掛靠企業(yè)仍舊按照過去的模式操作，必然觸犯稅法，嚴(yán)重的甚至犯罪、坐牢。

因此，低資質(zhì)的企業(yè)要想生存下去，必須轉(zhuǎn)變公司管理模式，加快形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈條。

我們從財稅的角度分析一下，掛靠、聯(lián)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險？如何轉(zhuǎn)變管理模式？

① 法人型聯(lián)營，是指聯(lián)營各方出資，在當(dāng)?shù)毓ど滩块T登記注冊，成立一個法人公司，就是大家經(jīng)常看到的類似xx有限公司、xx股份有限公司，需要繳納企業(yè)所得稅。

② 合伙型聯(lián)營，是指聯(lián)營的各方都出資，在當(dāng)?shù)毓ど滩块T要登記注冊，但登記注冊成立的公司叫合伙性企業(yè)（合伙性企業(yè)不是公司，他只交個人所得稅，不交企業(yè)所得稅）。

③ 合同型聯(lián)營，是指聯(lián)營的各方共同投入資金，不到當(dāng)?shù)毓ど滩块T登記注冊，不組建公司，而是按照合同的約定，界定各自的出資額，按照各自的出資額，承擔(dān)風(fēng)險、利潤，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享。

營改增之前，掛靠單位內(nèi)部會簽一個掛靠協(xié)議，約定利益如何分成，被掛靠單位只收取管理費。因此，聯(lián)營與掛靠是相似但不同的2個概念。

營改增以后，掛靠的模式已經(jīng)行不通，必須選擇聯(lián)營的合作模式。

案例：

安徽合肥有工程項目，限定施工企業(yè)要有特級資質(zhì)。上海一家一級總承包資質(zhì)的企業(yè)A，有意向承接工程但資質(zhì)不夠，因此找到有特級建筑資質(zhì)的xx建工集團B，采取聯(lián)營合作。

A、B之間屬于非關(guān)聯(lián)性企業(yè)，由B提供資質(zhì)，A提供施工技術(shù)人員、管理人員，雙方簽訂合同，雙方約定利潤分成，這就屬于合同型聯(lián)營。

1、聯(lián)營模式如何操作

假定，總承包單位B與業(yè)主簽訂1個億的“包工包料合同”，實際由A來施工。

① A公司在合肥設(shè)立項目指揮部，以B公司的名義做賬，在當(dāng)?shù)劂y行開一個臨時結(jié)算賬戶。

② 項目所有進進出出的錢都通過臨時結(jié)算戶，不能通過A公司自己的銀行賬戶。

③ 財務(wù)人員在做賬時，所有的成本票必須開成B公司，所有的收入票回到上海再開給合肥的業(yè)主。

④ A公司代表B在合肥預(yù)繳申報稅，回到上海后再繳納增值稅，扣除預(yù)交金額。

這樣操作雖然合法，但是A公司沒有產(chǎn)值。同時，必須要A、B共同簽一份分包合同。

按照建筑法規(guī)定，總承包合同的主體工程是不能分包的，所以A跟B簽的分包合同，分包額必須要低于50%。這樣，A給B開的發(fā)票，還可以抵扣11%的增值稅。

這樣操作，合法合規(guī)，但是A公司依然不能全部拿到應(yīng)得的工程利潤。

2、A公司如何回籠資金？

營改增以前，像A公司這類企業(yè)，往往通過虛開發(fā)票，或虛增人工費來取現(xiàn)，從中取得工程產(chǎn)值（利潤）。

營改增以后，一定要杜絕“虛開發(fā)票“，如果被查到，就是犯虛開專用發(fā)票罪，公司總經(jīng)理和財務(wù)部首要負(fù)責(zé)人是要坐牢的。

因此，企業(yè)需要從根本入手，從公司組織結(jié)構(gòu)、項目管理模式上下功夫。

如果A公司的股東，不僅成立了這家一級資質(zhì)的建筑公司，還成立建筑勞務(wù)公司C、建筑材料公司D、混凝土公司E，形成完整產(chǎn)業(yè)鏈條。

總包（B公司）與分包（A公司）簽訂0.4億的合同（小于50%），然后總包（B公司）與建筑勞務(wù)公司C簽訂0.1億的“清包工”合同 ，與建筑材料公司D簽訂0.3億的材料供應(yīng)合同，與混凝土公司E簽訂0.1億的混凝土供應(yīng)合同。

最后，A、C、D、E公司給總包公司B開發(fā)票，必須正規(guī)操作，符合“三流合一”原則。

這樣操作后，A公司實際獲取0.9億的產(chǎn)值，而總包B公司獲取0.1億的利潤。

因此，營改增以后，建筑企業(yè)想獲取更多利潤，必須形成一條完整的產(chǎn)業(yè)鏈，向產(chǎn)業(yè)鏈要利潤（像A公司，將人工、材料、施工形成完整鏈條，這樣才能做好聯(lián)營，實現(xiàn)共贏）。

這種形式，營改增以后，一定是行不通的。

營改增以后，無論從“四流合一”的角度，還是征收稅率上（11%的增值稅稅率），掛靠工程必須要做賬，通過“報賬制度”查賬征收，沒有“核定征收”的說法了。這是針對新項目而言。

對于還在施工的老項目，建議掛靠企業(yè)跟工程所在地的國稅局好好協(xié)商，不要回到注冊所在地開票，在工程所在地替開增值稅普通發(fā)票。財務(wù)做賬時，仍舊按照營改增之前的“管理費”方式做賬。

西安分公司（推薦）：何總